Her raporlama döneminin sonunda, P&L'nin raporlanmasından ve hesaplanmasından baş muhasebeciler sorumludur. Olumsuz bir finansal sonuç olması durumunda, PBU 18/02 "Gelir Vergisi Hesaplamalarının Muhasebeleştirilmesi" gerekliliklerinin karşılanmasında zorluklar ortaya çıkabilir. Bu durumda, her şey kaybın nerede meydana geldiğine bağlıdır: vergi veya muhasebede.
Talimatlar
Aşama 1
Hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde zararın alınması durumunda koşullu gelir vergisi gelirini yansıtın. Aynı zamanda, "Kar üzerinden koşullu gelir vergisi" alt hesabında 99 hesabına bir kredi ve 68 "Gelir vergisi hesaplamaları" hesabında bir borç açılır.
Adım 2
Sonraki adım, vergi ertelenmiş varlığı tanımlamaktır. Vergi muhasebesi kaybının muhasebenin kaybına eşit olmasına rağmen, bu tutar, sonraki dönemlerin gelirleri pahasına giderlerin yazılmasından sonra gelecekte ortaya çıkacaktır. Bu bağlamda, hesap 68'de bir kredi ve hesap 09'da bir borç açılır.
Aşama 3
Muhasebede kar elde edilmişse, vergi muhasebesinde oluşan zararın tutarını belirleyin. Bu durumda, şartlı bir gelir vergisi gideri tahakkuk ettirilir ve “Koşullu gelir vergisi gideri” alt hesabındaki 68 hesabının alacaklısına ve 99 hesabının borcuna yansıtılır.
4. Adım
Vergi ve muhasebede farklı finansal sonuçlar gösteriliyorsa, geçici farklar hesaplanır. Ertelenmiş vergi borcu, hesap 68'e uygun olarak 77 hesabının alacağına ve 99 hesabının alacağına kalıcı vergi borcu yansıtılır. Bundan sonra, ertelenmiş vergi varlığı 09 hesabının borcunda gösterilir.
Adım 5
Muhasebe ve vergi muhasebesinin finansal sonuçlarını karşılaştırır. İlk durumda bir zarar gösterilirse ve ikinci kârda, o zaman 68 numaralı hesabın borcuna ve 99 numaralı hesabın ilgili alt hesabının kredisine yansıtılan şartlı bir gelir vergisi alınır.
6. Adım
Bundan sonra, sırasıyla 09 ve 99 hesaplarına uygun olarak 68 hesabının kredisine yansıtılan ertelenmiş vergi varlığını ve kalıcı vergi borcunu hesaplayın.
7. Adım
Yapılan ilanlara göre gelir tablosunu ve bilançoyu doldurun. Böylece, yalnızca kayıpları yansıtmakla kalmayacak, aynı zamanda PBU 18/02 gerekliliklerine de tam olarak uyacaksınız.
